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| 税收回报理论 |
概述编辑本段回目录
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| 税收回报理论 |
(1)市场经济发达国家一般采用：
政府在以知识为基础产业获取税收的总额/ (以知识为基础产业的总投资额+政府减免税总额)×100％
(2)准市场经济国家(中国)一般采用：
政府在知识产业实体中获取的税收总额/ (政府在知识产业上的财政直接投资额+政府税式投资额)×100％
作用 编辑本段回目录
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| 税收回报理论 |
在发展知识经济过程中，税收回报理论可以在以下几个方面发挥作用。
(一)确定积极的税式支出政策，鼓励企业和公民向知识产业投资
与税收回报相对应的是税式支出。所谓税式支出，是指一个国家为了实现国民经济健康、协调、稳定、持续发展，通过税收制度形成的，以税收优惠方式来达到目的的间接支出。它的调节作用是通过一些具体手段来实现的，一般的手段有：税额减免、起征点和税收扣除；优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷和税收抵免；税收递延、加速折旧和特定准备金。
在发展知识经济的过程中，许多国家实行了程度不同的税收优惠。如美国在促进信息产业等发展方面，自20世纪80年代以来，税式支出与直接支出（即直接预算支出）之比为46∶54；奥地利在教育、科学研究、人才培养等方面的税式支出与直接支出之比为32∶68；新加坡对新兴工业、新兴劳务公司等方面的税式支出与直接支出之比为43∶57。日本政府为了支持科技事业的发展，先后制定了《促进基本技术研究税则》和《增加试验研究税额扣除制度》等税收政策，仅1981年就减免税额达6万亿日元，占各类减免税的25％以上，以后的支持就更大了。比利时政府规定，企业用于科研、使用新材料的费用可在企业利润中全部列支。中国为鼓励知识经济发展，自上世纪90年代以来陆续出台了一些税式支出政策，重点在营业税、企业所得税、个人所得税等税种上作了优惠规定，其总体税负与正常税负相比，优惠程度在26％左右，对促进知识经济的发展起了一定作用，但与发达国家相比差距还较大。因此，应继续通过税式支出的扩大，吸引和鼓励投资者对知识产业投资，以加快中国知识经济的发展步伐。
(二)确定政府间不同级次的税收回报标准，促使各级政府建立以财为纲的知识经济发展思路
中国目前实行的是分税制的财政体制，政府间的财政体制分5级，即中央政府财政、地方政府财政（含省、市、县、乡，下同）。在现行税制中，知识经济提供的税收回报对5级财政来讲，其分配还不够合理。要调动各级政府发展知识经济的积极性，就必须根据各级政府的不同职能确定不同标准的税收回报。根据中国的现状，当前和今后一个时期，各级政府间的知识经济税收回报标准应以回报额的40％归中央、20％归省、20％归地级市、20％归县和乡为宜。只有这样，才能同时调动中央和地方各级政府发展知识经济的积极性。各级政府要树立以财为纲的战略思想，制定相应的知识经济发展计划。要尽量做到上任何一个项目，开发任何一个产品，办任何一个科技园区，最终都要为国家创税、为财政增收。最终没有财政收入的经济活动要少搞或不搞，但在项目或产品开发初期不能追求太高的税收回报。
(三)确定不同情况下税收回报率的最佳界点，以促进知识经济发展与财政收入增长的良性互动
税收回报率定高了会阻碍知识经济的发展，定低了会影响财政增收，定得适中就会促进知识经济发展与财政收入增长的良性互动，这个适中点就是税收回报率的最佳界点。中国是一个内部差异性较大的大国，确定知识经济的最佳界点不能一概而论，既要有整体的最佳界点，也要有不同地区、不同行业的最佳界点，还要有不同时段的最佳界点。由于知识经济是以高技术和高素质人才为主体的经济，它可以创造很高的效益，特别是能创造丰富的溢出效益，是政府快速提高财力的重要途径。因而，中国目前的知识经济税收回报率，整体最佳界点定在300％为宜。在知识经济发达地区，如北京、东南沿海等地区，最佳界点定在500％—560％为宜。在中部地区（湖北等省）最佳界点定在400％左右为宜。在知识经济不发达地区，如西部省份，最佳界点定在150％—170％为宜。另外，无论知识经济发达地区、中部地区，还是不发达地区，对知识经济的某个产业、某个产品，要针对其不同发展时段确定不同的税收回报最佳界点。
就产业而言，在创业时段，税收回报的最佳界点定在0—5％为宜，以扶持其快速壮大；在成熟时段，税收回报的最佳界点定在200％左右为宜，与全国总水平持平，使之既能积蓄快速发展的力量，也有一定的压力；在丰产时段，税收回报的最佳界点定在600％左右为宜，既能使企业保持持续发展的态势，也能通过税收杠杆调节分配差距，增加国家财政收入。就产品而言，在开发时段，税收回报的最佳界点为0，以鼓励企业开发新产品，打造名牌产品；在试产时段，税收回报的最佳界点定在30％以下为宜，使经营者能有较充足的财力对产品进行宣传和改进；在成熟时段，税收回报的最佳界点定在300％左右为好，使产品稳定发展；在丰产溢出时段，税收回报的最佳界点定在600％左右为宜，使企业增收与国家财政增收形成良性互动。
问题研究编辑本段回目录
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| 税收回报理论 |
第一，根据税收回报理论的原理，建立适应知识经济发展的公共财政体系和税收制度，界定国家与各级地方政府、与企业和个人的利益分配关系，以规范社会产品分配制度。改革的关键措施是：授予各级政府，尤其是中央和省级政府明确的知识经济发展权、知识经济受益权、知识经济税收回报标准的确定权；建立地区、行业、企业总体税收回报的研究、测算、监控机制，使之总体税负不轻不重，以适应发展的需要；允许企业和个人根据所创造效益高低实行不同的利益分配标准，享受不同的福利待遇。
第二，根据国际惯例，结合税收回报理论的操作程序，建立适合知识经济发展的税收管理体制。改革的关键措施是：建立适应总体税收回报运作的税收法规体系，改现在的对某一纳税对象多税种调节为主税种调节；建立统一协调的税收征管机构，改现在的多层、多头执法为统一规范执法；建立高效、统一、资源共享的税收信息化管理体系，增强对总体税源的监控和税收回报标准的掌握。
第三，根据知识经济发展的需要，建立健全税式支出管理体系。随着经济的发展，国家应进一步加大对知识经济的税式支出。税式支出的政策、税式支出的使用、税式支出的效率分析、税式支出的回报统计、税式支出的调整策略等等，都应有专门的机构和人员来负责。因此，可以考虑在税务机构内部组建一支专门的队伍来从事此项工作，使中国的税式支出功能得到更好的发挥。
相关词条编辑本段回目录
参考资料编辑本段回目录
（1）《中国大百科全书》 中国大百科全书出版社
（2）《工会财务会计百科全书》
（3）http://www.shgzw.gov.cn/gb/gzw/xxzh/mrjj/hgjj/userobject1ai952.html
