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| 拉弗曲线 |
在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗（Arthur B Laffer）知名度颇高。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
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这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按 55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。税率过高，在相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举不胜举。
中国的税率普遍过高，应该降低税率。如在企业所得税方面，应该实行根据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段的改进工作的力度，逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。
“拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。中国古典名著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论”的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。”即是说，国家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动，不要横加干预，在某些方面进行诱导和教化，鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些经济活动，必要时进行一定的调节和限制，“与民争利”是最不好的经济政策。他认为，农工商等经济活动是“衣食之源”，个人为了自己的利益而从事经济活动，就扩大了衣食之源，“上则富国，下则富家”；如果个人的经济活动受到了限制或阻碍，衣食之源就会萎缩，既不会利家也不会富国。这里所说的实际就是制定优惠的税收政策，改善投资环境，吸引社会力量和外资前来投资兴办实业，以扩大税基，增加税源，增强政府的财力，加快经济发展。
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第一， 拉弗曲线的成立必须满足一定的前提条件。郝硕博认为必须满足五个条件:“私有制生产关系和市场体系、封闭经济背景、国民收入的预算分配效应低于企业和私人的分配效应、储蓄转化为投资、不存在税负转嫁。”我们可以将其归纳为两点: 完全竞争市场体系和封闭经济环境， 然而， 在现实经济中这两个前提都不存在。完全竞争市场是一种理想的市场体系， 在现实生活中难以找到。在开放经济条件下， 在国际间较易自由流动的是资本要素， 而不是劳动力。资本天生具有追逐剩余价值的特性， 投资者会选择税率低的国家和地区， 低税率给资本输入国家和地区带来就业和税收收入的大幅增长。资本的低税率“比较优势”， 使开放经济的税率与税收的函数关系表现为一条单调递减的曲线，而劳动力受国家政策、文化环境、历史背景等多方面因素的影响， 国际间流动很困难。在这点上， 拉弗曲线最多只能为降低企业所得税提供理论依据， 而无法为降低个人所得税提供理论依据。
第二， 拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响。在短期， 各项政策从制定到实施， 再到结果， 具有一定的“时滞性”。正是这种“时滞作用”， 使短期税率与税收的函数关系表现为一条单调递增的曲线
第三， 拉弗曲线忽视了阶层分析方法， 只注意了收入与赋税的关系， 而忽视了收入后面不同收入阶层的人群， 把不同收入的人简单地抽象为“人们”。累进税分为超额累进税和全额累进税两种， 各国一般采用超额累进所得税。累进税意味着， 收入越多、征税的比例越大。低收入者并不负担高税率， 因而不会受高累进税率的伤害。真正负担高税率的只是高收入者额外高的那部分收入， 所以高税率只对这部分收入产生较大的负作用。
第四， 拉弗曲线的工作观是功利的， 不能完全解释人们努力工作的原因。高累进税率影响工作的结果可能有三种， 一种是拉弗曲线所预言的， 一些高收入者宁愿要更多的闲暇而不是更多的工作; 一种情况是一些人会更努力工作， 以便赚更多的钱来弥补赋税的损失; 而对于“那些欣赏自己的工作以及工作所带来的权力观念或成就观的众多的医生、科学家、艺术家以及企业经理们将为8 万美元就像为10 万美元一样努力地工作。”
第五， 拉弗曲线将个人收入全部视为劳动收入， 而忽视了非劳动收入。根据拉弗曲线理论，边际税率越高， 闲暇的代价就越小， 因而旷工增加， 加班减少， 人们用于提高技术水平的时间也相对减少， 因此， 高边际税率妨碍人们的工作积极性， 劳动生产率下降。“合理的税率应当既能获得财政收入， 又能刺激生产， 因而不易过高， 这也是西方国家20 世纪70 年代之后经常使用减税政策的原因。”这种说法看上去理由充分， 但是， 个人所得分为劳动收入和非劳动收入， 征收对象不同， 税率对劳动供给的影响亦不同。随着个人所得税率的逐步增加， 理性人将通过增加劳动时间来增加收入， 直至工作极限； 然后， 增加闲暇时间， 减少工作时间， 个人收入也随之减少。因此， 对劳动收入轻征税、对非劳动收入重征税， 有助于鼓励劳动者的工作积极性。
相关条目编辑本段回目录
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