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| 作业基础预算书籍 |
简介编辑本段回目录
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| 基于平衡记分卡（BSC）的作业基础预算 |
与传统预算不同，作业基础预算在战略与预算之间增加了作业和流程分析及可能的改进措施，并在改进的基础之上预测作业的工作量以及相应的资源需求，通过预算来满足。作业预算程序是一个动态过程，其目的是追求持续的改进。
专有名词编辑本段回目录
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| 作业基础预算程序图 |
(2)资源需求量(Resources Needed)。下一经营期间的产出数量所决定的资源数量。
(3)资源供应量(Resources Supplied)。目前经营期间组织所拥有的资源数量，也称为可供利用的资源(Resources Available)。
(4)资源使用量(Resources Used)。下一经营期间结束后，产出实际使用的资源数量。
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| 作业基础预算结构体系 |
(5)财务平衡(Financial Balance)。一个组织所拥有的资源数量和组合可以满足下一经营期间计划产出所需要的资源数量和组合，在产出销售价格一定的条件下，预算的财务指标达到或超出了组织设定的财务目标(例如利润总额、利润率、投资回报率等)。这时称预算达到了财务平衡。
(6)经营平衡(Operational Balance)。一个组织的资源供应量和满足下一经营期间产出所需的资源需求量之间达到平衡。也就是说，资源供应量等于资源需求量，或者两者之间的差额在一个可接受的限度内，管理者认为不论是调整资源需求量还是资源的供应量都是不经济的。
编制编辑本段回目录
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| 作业基础预算 |
1、将战略与预算联系起来。编制作业预算，首先需要将战略目标分解为作业层次的目标，分解过程中常用的方法包括顾客调查、核心竞争力分析、标杆法等。
2、对现有的作业进行分析。通过作业分析，尤其是增值作业和非增值作业的区分，可以了解作业存在的必要性，并据以进行岗位的分撒、组合等。它一方面增强了业务的可控程序，也能从根本上达到降低成本、提高效益的目的。
3、按照改进后的作业和流程估计未来的作业量，并以此为依据进行资源分配，编制预算草案。
4、按照战略目标确定的作业优先顺序调整资源需求和资源限额之间的差异，并形成最终的作业预算。
流程编辑本段回目录
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| 作业成本管理与作业预算 |
(1) 预测产品或劳务(即成本标的) 在下一经营期间的需求量。
(2) 确定作业消耗比率，即每单位产品或劳务消耗的作业数量。
(3) 用作业消耗比率乘以产品或劳务的预测需求量，预测出下一经营期间可以满足成本标的消耗需求的作业量。
(4) 确定资源消耗比率，即每单位作业消耗的资源数量。
(5) 用资源消耗比率乘以第3 步中预测出来的作业需求量，预测出下一经营期间可以满足作业消耗需求的资源量。
在这一步中，必须寻求资源的经营平衡，即资源的需求量必须与目前资源供应量一致。如果预测的资源需求量等于或大致上(在一个可接受的限度内) 等于资源的供应量，则资源达到了经营平衡，进入步骤(6) 。如果没有达到经营平衡，增加或减少目前资源的供应量(例如引进新设备或出租闲置生产设备,雇佣或解聘临时工等) 。或者重新回到步骤(1) 修订步骤(1) ～ (4) 的投入量(例如重新预测产出需求,降低消耗比率,改变产品或劳务的功能等) ,计算新的资源需求量,来达到经营平衡。
(6) 用资源供应量乘以资源的预计单价,就可以预测出资源需求成本数据。
(7) 分配资源成本额到预测产品或劳务上。
在这一步中利用ABC 计算原理,把步骤5 中达到经营平衡时的资源供应总成本分配到作业和成本标的上,计算相关的财务指标(利润、投资回报率等) ,并与组织确定的财务目标进行比较,判断财务目标是否达到。如果计算出来的利润、回报率等指标大于或等于财务目标,则预算达到了财务平衡。如果没有达到财务平衡,回到步骤(5) 修订步骤(1) ～ (4) 的投入量和资源的供应量,重新寻求经营平衡并转化为财务数据,来达到新的财务平衡。
作用编辑本段回目录
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| 公司的作业基础预算体系 |
1、加强了预算与战略规划的联系。企业的战略目标往往是一套存在着内在一致性的多重目标，它既包括诸如营业利润这样的财务指标，也包括衡量企业经营业绩的非财务指标，如市场占有率、增长率、产品质量及与客户的关系等。作业基础预算的作业安排是在考虑了企业长远发展战略的基础上，而非仅仅是为了完成预算期的财务业绩指标，有利于提高企业的综合素质，增强企业市场竞争和持续发展能力。
2、以作业、流程、价值链为预算组织基础，强调整体业绩，增强了预算系统处理跨部门事项的能力。作业基础预算首先确定各职能部门、业务部门提供的作业量和服务对象，在这个作业确定过程中，各部门要充分沟通协调，以求得最佳作业安排，这样就有利于打破各部门之间的壁垒，将预算视作一个系统整体，而不仅仅是每个部门的目标。
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| 作业基础资本预算 |
4、可增强基层管理者和员工的参与度。由于作业基础预算提供了关于作业量的预算数据，这使得基层员工对于预算年度内每个月份分别需要完成的作业量有很清楚的认识。从而使得预算更易于被基层员工所接受和理解，有利于充分提高基层员工参与预算制定的积极性和改进工作的热情；可以克服传统预算中员工的抵制情绪，使预算得以更有利的执行。并使基于预算的业绩考评更加合理；同时，也使企业的战略可以在日常的运营活动中得以理解和体现。
综上所述，作业基础预算在企业推行战略管理、提高竞争优势、克服传统预算的缺陷等方面，均拥有不可忽视的作用。但是，在我国实行作业基础预算，可能条件还并不很成熟。作业基础预算是以企业实行作业成本法和作业管理为基础的，这些方法在我国企业中还很少采用。随着我国企业管理水平的不断提高，战略管理思想、ABC、ABM的普及，作业基础预算将会得到广泛的应用。
